Il Codice del lavoro non contiene disposizioni specifiche per l’auto aziendale. Tutto il regime si basa sulla giurisprudenza, il diritto dei contratti e i testi di sicurezza sociale relativi ai benefici in natura. Questa mancanza di un quadro legislativo dedicato crea zone grigie che la politica interna dell’auto e le clausole contrattuali devono colmare.
Rivalutazione del beneficio in natura veicolo da febbraio 2025
Il regime forfettario del beneficio in natura è stato sensibilmente inasprito per i veicoli assegnati a partire dal 1° febbraio 2025. Per un veicolo acquistato, il forfettario passa al 15% del prezzo d’acquisto contro il 9% precedente. Per un veicolo a noleggio, ora si attesta al 50% del costo annuale, contro il 30% in precedenza.
Concretamente, la base delle contribuzioni sociali a carico del datore di lavoro e del lavoratore aumenta, così come la base imponibile per l’imposta sul reddito del beneficiario. Le aziende che applicano ancora le vecchie tabelle su attribuzioni posteriori a questa data si espongono a un recupero da parte dell’URSSAF durante un controllo.
Consigliamo di verificare sistematicamente la data di assegnazione del veicolo (e non la data di immatricolazione) per determinare il regime applicabile. È questa data che fa fede presso l’amministrazione. Le regole del codice del lavoro per auto aziendale riguardano in realtà più il diritto sociale e fiscale che il solo Codice del lavoro, il che rende il monitoraggio normativo ancora più tecnico.
Veicolo elettrico aziendale: abbattimento condizionato all’eco-score
Il carattere elettrico del veicolo non è più sufficiente per attivare il regime sociale vantaggioso. Per le assegnazioni tra il 1° febbraio 2025 e il 31 dicembre 2027, è possibile un abbattimento del 70% sul beneficio in natura, ma solo se la versione esatta del modello rispetta il punteggio ambientale richiesto.
I costi dell’elettricità coperti dal datore di lavoro sono anche esclusi dalla base delle contribuzioni, a condizione che il veicolo sia idoneo. Questa precisazione è importante: due versioni dello stesso modello possono avere un eco-score diverso a seconda del loro luogo di assemblaggio o della provenienza delle batterie.
Parallelamente, il bonus ecologico destinato alle aziende è stato eliminato dal 2 dicembre 2024. Non è quindi più possibile cumulare aiuto all’acquisto e beneficio sociale. Il leva fiscale rimane l’unico argomento finanziario per elettrificare una flotta, il che impone di verificare l’idoneità modello per modello prima di qualsiasi ordine.
Clausole contrattuali del veicolo aziendale: cosa deve coprire il contratto
La messa a disposizione di un veicolo aziendale costituisce un elemento del contratto di lavoro a condizione che sia esplicitamente menzionata. La sua rimozione unilaterale da parte del datore di lavoro equivale a una modifica del contratto, necessitando dell’accordo del lavoratore. La Corte di Cassazione ha confermato questo principio più volte.
Il contratto di lavoro o un emendamento dedicato deve prevedere almeno:
- Le caratteristiche del veicolo (categoria, motorizzazione, limite di gamma), così come le condizioni di sostituzione in caso di rinnovo della flotta.
- Le regole di utilizzo personale, specificando se il veicolo può essere utilizzato durante le ferie, nei fine settimana e dai membri del nucleo familiare del lavoratore.
- La ripartizione delle spese: carburante o ricarica, manutenzione ordinaria, assicurazione, pedaggi e soprattutto il regime applicabile alle contravvenzioni (il titolare della carta di circolazione rimane legalmente responsabile, ma una clausola può organizzare il rimborso).
- Il luogo di restituzione del veicolo e il termine di restituzione in caso di risoluzione del contratto, sospensione (malattia di lunga durata, congedo sabbatico) o sospensione dal lavoro.
La mancanza di una clausola sulla restituzione durante il periodo di sospensione è la principale fonte di contenzioso. La giurisprudenza distingue la sospensione che mantiene il beneficio (congedo di maternità, ad esempio) da quella che può giustificare un ritiro temporaneo, come un’assenza per malattia di lunga durata, a condizione che la politica dell’auto lo preveda espressamente.
Tassa sui veicoli aziendali e strategia di flotta nel 2026
La componente CO2 della tassa sui veicoli aziendali aumenta ogni anno secondo un regime progressivo. Nel 2026, la soglia di esenzione per i veicoli a basse emissioni rimane un parametro strutturante nella scelta della flotta.
I veicoli che funzionano esclusivamente a elettricità sono esenti da questa tassa. Per gli ibridi ricaricabili, l’esenzione dipende dal tasso di emissione di CO2 e può essere solo temporanea. Il costo totale di possesso di un veicolo termico aziendale include ora la tassa annuale, il che modifica l’arbitraggio tra le motorizzazioni.
Osserviamo che diverse aziende integrano ora la proiezione della tassa su tre a cinque anni nella loro tabella di assegnazione. Questo calcolo prospettico consente di confrontare oggettivamente il costo di un veicolo termico di alta gamma con quello di un elettrico di categoria equivalente, beneficio in natura e fiscalità inclusi.
Preavviso e restituzione del veicolo aziendale
Durante il periodo di preavviso, il lavoratore conserva l’uso del veicolo aziendale poiché il contratto di lavoro è ancora in corso di esecuzione. Ritirare il veicolo durante il preavviso costituisce una modifica unilaterale del contratto.
In caso di esenzione dal preavviso su iniziativa del datore di lavoro, il lavoratore conserva tutti i benefici legati al contratto, incluso il veicolo. Tuttavia, se l’esenzione è richiesta dal lavoratore e accettata dal datore di lavoro, la restituzione può essere richiesta immediatamente, a condizione che questa modalità sia prevista nella clausola contrattuale.
La data di restituzione effettiva deve essere formalizzata per iscritto, con un verbale dello stato del veicolo. Le controversie riguardano frequentemente danni non segnalati o chilometraggio che supera un limite contrattuale. Un verbale contraddittorio firmato da entrambe le parti rimane la migliore protezione contro questi contenziosi.
