El Código del trabajo no contiene ninguna disposición específica sobre el coche de empresa. Todo el régimen se basa en la jurisprudencia, el derecho de los contratos y los textos de seguridad social relacionados con las ventajas en especie. Esta ausencia de un marco legislativo dedicado crea zonas grises que la política interna de vehículos y las cláusulas contractuales deben llenar.
Revalorización de la ventaja en especie vehículo desde febrero de 2025
El baremo forfaitario de la ventaja en especie se ha endurecido significativamente para los vehículos asignados a partir del 1 de febrero de 2025. Para un vehículo comprado, el forfait pasa al 15 % del precio de compra frente al 9 % anterior. Para un vehículo alquilado, ahora se eleva al 50 % del coste anual, frente al 30 % anteriormente.
Concretamente, la base de las cotizaciones sociales patronales y salariales aumenta, al igual que la base imponible del impuesto sobre la renta del beneficiario. Las empresas que aún aplican las antiguas tablas en asignaciones posteriores a esta fecha se exponen a un ajuste de la URSSAF durante un control.
Recomendamos verificar sistemáticamente la fecha de asignación del vehículo (y no la fecha de matriculación) para determinar el baremo aplicable. Es esta fecha la que tiene validez ante la administración. Las reglas del código del trabajo para coche de empresa pertenecen en realidad más al derecho social y fiscal que al propio Código del trabajo, lo que hace que el seguimiento regulatorio sea aún más técnico.
Vehículo eléctrico de empresa: deducción condicionada al eco-puntuación
El carácter eléctrico del vehículo ya no es suficiente para activar el régimen social ventajoso. Para las disponibilidades entre el 1 de febrero de 2025 y el 31 de diciembre de 2027, es posible una deducción del 70 % sobre la ventaja en especie, pero únicamente si la versión exacta del modelo cumple con la puntuación ambiental requerida.
Los gastos de electricidad cubiertos por el empleador también están excluidos de la base de cotizaciones, siempre que el vehículo sea elegible. Esta precisión es importante: dos versiones de un mismo modelo pueden tener una eco-puntuación diferente según su lugar de ensamblaje o la procedencia de las baterías.
Paralelamente, el bono ecológico destinado a las empresas fue suprimido desde el 2 de diciembre de 2024. Por lo tanto, ya no es posible acumular ayuda a la compra y ventaja social. El apalancamiento fiscal sigue siendo el único argumento financiero para electrificar una flota, lo que impone verificar la elegibilidad modelo por modelo antes de cualquier pedido.
Cláusulas contractuales del vehículo de empresa: lo que debe cubrir el contrato
La puesta a disposición de un vehículo de empresa constituye un elemento del contrato de trabajo siempre que figure explícitamente en él. Su supresión unilateral por parte del empleador equivale a una modificación del contrato, que requiere el acuerdo del empleado. La Corte de Casación ha confirmado este principio en varias ocasiones.
El contrato de trabajo o un anexo dedicado debe prever como mínimo:
- Las características del vehículo (categoría, motorización, tope de gama), así como las condiciones de reemplazo en caso de renovación de la flota.
- Las reglas de uso personal, especificando si el vehículo puede ser utilizado durante las vacaciones, los fines de semana, y por los miembros del hogar del empleado.
- La distribución de gastos: combustible o carga, mantenimiento corriente, seguro, peajes, y sobre todo el régimen aplicable a las multas (el titular de la tarjeta de registro sigue siendo legalmente responsable, pero una cláusula puede organizar el reembolso).
- El lugar de restitución del vehículo y el plazo de restitución en caso de ruptura del contrato, de suspensión (enfermedad de larga duración, licencia sabática) o despido.
La ausencia de cláusula sobre la restitución en período de suspensión es la principal fuente de litigios. La jurisprudencia distingue la suspensión que mantiene la ventaja (licencia de maternidad, por ejemplo) de aquella que puede justificar un retiro temporal, como una baja médica de larga duración, siempre que la política de vehículos lo prevea expresamente.
Impuesto sobre los vehículos de empresa y estrategia de flota en 2026
El componente de CO2 del impuesto sobre los vehículos de empresa aumenta cada año según un baremo progresivo. En 2026, el umbral de exención para los vehículos de bajas emisiones sigue siendo un parámetro estructurante en la elección de la flota.
Los vehículos que funcionan exclusivamente con electricidad están exentos de este impuesto. Para los híbridos enchufables, la exención depende de la tasa de emisión de CO2 y puede ser solo temporal. El coste total de posesión de un vehículo térmico de empresa incluye ahora el impuesto anual, lo que modifica el arbitraje entre las motorizaciones.
Observamos que varias empresas ahora integran la proyección del impuesto a tres a cinco años en su tabla de asignación. Este cálculo prospectivo permite comparar objetivamente el coste de un vehículo térmico de alta gama con el de un eléctrico de categoría equivalente, incluyendo la ventaja en especie y la fiscalidad.
Preaviso y restitución del vehículo de empresa
Durante el período de preaviso, el empleado conserva el uso del vehículo de empresa ya que el contrato de trabajo sigue en ejecución. Retirar el vehículo durante el preaviso constituye una modificación unilateral del contrato.
En caso de dispensa de preaviso a iniciativa del empleador, el empleado conserva todas las ventajas relacionadas con el contrato, incluido el vehículo. En cambio, si la dispensa es solicitada por el empleado y aceptada por el empleador, la restitución puede ser exigida de inmediato, siempre que esta modalidad figure en la cláusula contractual.
La fecha de restitución efectiva debe ser formalizada por escrito, con un estado de los daños del vehículo. Los litigios a menudo se centran en daños no reportados o en el kilometraje que excede un límite contractual. Un acta contradictoria firmada por ambas partes sigue siendo la mejor protección contra estos litigios.
